Все виды бухгалтерских услуг
в Санкт-Петербурге и Лен.области
Поиск по сайту

Уголовная ответственность за неупату налогов

Уголовная ответственность за неупату налогов

За неуплату налогов УК РФ предусматривает и уголовную ответственность. За уклонение от уплаты налогов юридическим лицом могут наказать генерального и финансового директора, других сотрудников компании.

Согласно п. 3 статьи 32 НК РФ налоговые органы ОБЯЗАНЫ направлять материалы в следственные органы с целью рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела. Это происходит, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик не уплатил в полном объеме сумму недоимки.

Неуплата налогов может быть кваифицирована, как уголовное преступление по слудеющим статьям:

  • Статья 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;
  • Статья 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации;
  • Статья 199.1 УК РФ — неисполнение обязанностей налогового агента;
  • Статья 199.2 УК РФ — сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

Для физического лица размер недоплаченной суммы определяется «в крупном размере» если сумма превышает 10% от всей суммы начисленного налога за прошлые 3 года и составлять более 600 тыс. руб. (или 1,8 млн руб. вне зависимости от периода и пропорций).

Особо крупной считается сумма в размере не менее 20% от общего размера начисленного налога за 3 предшествующих года и составляющая не менее 3 млн рублей (либо сумма, превышающая 9 млн рублей вне зависимости от пропорций и периода).

В отношении юридических лиц, должностные лица признаются виновными в совершении преступления (уклонении от уплаты налогов в крупном размере), когда сумма недоплаты превышает 10% общей суммы налога, начисленного организации за 3 финансовых года, и составляет более 2 млн руб. (либо более 6 млн рублей вне зависимости от пропорции и периода).
Особо крупной в этом случае считается сумма неуплаченного налога, превышающая 20% от общего размера налога, начисленного за 3 предшествующих финансовых года, и составляющая не менее 10 млн рублей. Также к особо крупным относится недоплаченный налог в размере не менее чем 30 млн рублей, вне зависимости от периода и пропорций.

Предусмотрена следующая ответственность за неуплату налогов физическими лицами и индивидуальными предпринимателями (Статья 198 УК РФ):

  • штраф (100–300 тыс. рублей либо в размере зарплаты (иного дохода) за 1 или 2 года);
  • арест (от 4 до 6 месяцев);
  • лишение свободы (до 1 года).

При квалификации нарушения, как «особо крупное» предусмотрены следующие виды наказания:

  • штраф в 200–500 тыс. рублей либо в размере зарплаты (иного дохода) за период от 1,5 до 3 лет;
  • лишения свободы на срок до 3 лет.